Путин - ПРОЕКТ Британской королевы?! Сокрытие настоящей правды о России [17.01.2018]

Департамент общего аудита по вопросу приема на работу гражданина Республики Узбекистан

Вопрос по расчету НДФЛ.

У сотрудника нет трудовой книжки, на прежнем месте она работала по Трудовому договору, и выезжала кратковременно несколько раз. В последний раз на 3 дня с 31.07.15 по 02.08.15 г.

Является ли сотрудник резидентом в данной ситуации? По какой ставке исчислять нам НДФЛ?

В обычном случае мы принимаем сотрудников бессрочно с испытательным сроком на 3 месяца.

Можем ли мы также оформить трудовой договор по данному сотруднику, или его надо составить иначе во избежание ставки в 30#37;.

В связи с этим, у Организации возникли следующие вопросы:

1. Вправе ли Организация принять на работу такого сотрудника без разрешения на работу #40;патента#41;?

2. Какая ставка должна применяться при удержании НДФЛ?

Правовое положение иностранных гражданв Российской Федерации, а такжерегулирование отношений между иностранными гражданами, с одной стороны, и органами государственной власти, органами местного самоуправления, должностными лицами указанных органов, с другой стороны, возникающие в связи с пребыванием (проживанием) иностранных граждан в Российской Федерации иосуществлением ими на территории Российской Федерации трудовой, предпринимательской и инойдеятельности,определяются нормамиЗакона № 115-ФЗ[1].

В соответствии с абзацем 11 пункта 1 статьи 2 Закона № 115-ФЗвременно проживающий в Российской Федерации иностранный гражданинлицо, получившее разрешение на временное проживание.

Согласно абзацу 7 пункта 1 статьи 2 Закона № 115-ФЗразрешение на временное проживаниеподтверждение права иностранного гражданина или лица без гражданства временно проживать в Российской Федерациидо получения вида на жительство, оформленное в виде отметки в документе, удостоверяющем личность иностранного гражданина или лица без гражданства, либо в виде документа установленной формы, выдаваемого в Российской Федерации лицу без гражданства, не имеющему документа, удостоверяющего его личность. Разрешение на временное проживание не может быть выдано в форме электронного документа.

Разрешение на временное проживаниеможет быть выдано иностранному гражданинув пределах квоты, утвержденной Правительством Российской Федерации, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.Срок действия разрешения на временное проживание составляеттри года(пункт 1 статьи 6 Закона № 115-ФЗ).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 4 статьи 13 Закона № 115-ФЗ и пунктом 5 статьи 13 Закона № 115-ФЗ временно проживающему в РФ иностранному гражданину для осуществления трудовой деятельности в РФне требуется разрешение на работу или патент, при этомон может осуществлять трудовую деятельность только в том субъекте РФ, на территории которого ему разрешено временное проживание, за исключением случаев, установленных Приказом Минздравсоцразвития РФ от 28.07.10 № 564н[2].

В свою очередь на основании подпункта 1 пункта 4 статьи 13 Закона № 115-ФЗ Организации работодателю при приеме на работу иностранного гражданина, временно проживающего на территории РФ,не требуется получать разрешение на привлечение и использование иностранных работников.

Согласно пункту 8 статьи 13 Закона № 115-ФЗ (в редакции, действующей с 01.01.2015)работодательили заказчик работ (услуг),привлекающие и использующие для осуществления трудовой деятельности иностранного гражданина,обязаны уведомлять территориальный орган федерального органа исполнительной власти в сфере миграции в субъекте Российской Федерации, на территории которого данный иностранный гражданин осуществляет трудовую деятельность,о заключении и прекращении (расторжении) с данным иностранным гражданином трудового договораили гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг)в срок, не превышающий трех рабочих дней с даты заключения или прекращения (расторжения) соответствующего договора.

Форма и порядок подачи указанного уведомления (в том числе в электронном виде) устанавливаются федеральным органом исполнительной власти в сфере миграции.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФналогоплательщикаминалога на доходы физических лицпризнаются физические лица,являющиеся налоговыми резидентамиРоссийской Федерации, а также физические лица,получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 2 статьи 207 НК РФ налоговыми резидентамипризнаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

Согласно подпункту 6 пункта 1 статьи 208 НК РФк доходам от источников в Российской Федерации относится вознаграждение за выполнение трудовыхили иныхобязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.

В соответствии со статьей 209 НК РФ объектами налогообложения НДФЛ признаются:

— доход, полученный физическим лицом, являющимся налоговым резидентом РФ, от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ;

— доход, полученный физическим лицом, не являющимся нерезидентом РФ от источников в РФ.

Пункт 1 статьи 224 НК РФ устанавливает налоговую ставку в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей. При этом пунктом 3 статьи 224 НК РФ предусмотрена налоговая ставка в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, поименованных в данном пункте (не имеют отношения к данному вопросу).

При выплате дохода иностранному работникуВаша Организация будет выполнять функции налогового агента(пункты 1, 3, 4, 6 статьи 226 НК РФ).

Таким образом, при выплате дохода работнику, являющемуся гражданином республики Узбекистан, Ваша Организация обязана исчислить и удержать сумму НДФЛ. При этомставка налога будет зависеть от налогового статуса работника.

Как было указано выше, в соответствии с пунктом 2 статьи 207 НК РФ налоговыми резидентами признаютсяфизические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

В связи с этим, по нашему мнению,при определении налогового статуса физического лица учитываются периоды времени, когда он фактически находился на территории РФ.

Аналогичное мнение высказано в письме Минфина РФ от 29.12.10 № 03-04-06/6-324:

Пунктом 2 ст. 207 Кодекса установлено, что налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Таким образом, при определении налогового статуса имеют значение фактические дни нахождения физического лица в Российской Федерации, то есть учитываются все дни, когда физическое лицо находилось на территории Российской Федерации, включая дни приезда и дни отъезда;.

Схожая позиция высказана в письмах Минфина РФ от 20.04.12 № 03-04-05/6-534, от 21.03.11 № 03-04-05/6-157, от 01.12.10 № 03-04-06/6-283.

В отношении порядка определения 183-х дневного срока отметим следующее.

Нормы статьи 207 НК РФ не содержат требования о том, что 183 дня должны следовать подряд.

Из разъяснений Минфина РФ, содержащихся в письмах от 06.04.11 № 03-04-05/6-228, от 01.04.09 № 03-04-06-01/72, ФНС РФ от 30.08.12 № ОА-3-13/[email protected], УФНС РФ по г. Москве от 24.07.09 № 20-15/3/[email protected], следует, что 183 дня пребывания в Российской Федерации, по достижении которых физическое лицо будет признано налоговым резидентом Российской Федерации, исчисляютсяпутем суммированиявсех календарных дней, в которые физическое лицо находилось в Российской Федерации в течение 12 следующих подряд месяцев.

Между тем этот период не прерывается на периоды выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения (пункт 2 статьи 207 НК РФ).

Также необходимо учитывать, что, по мнению контролирующих органов, календарные даты приезда на территорию РФ и отъезда за пределы РФ включаются в количество дней фактического нахождения в России (Письма Минфина РФ от 20.04.12 № 03-04-05/6-534, от 21.03.11 № 03-04-05/6-157, от 29.12.10 № 03-04-06/6-324, от 01.12.10 № 03-04-06/6-283, ФНС РФ от 04.02.09 № 3-5-04/[email protected]).

Далее рассмотрим порядок документального подтверждения времени пребывания работника на территории РФ.

НК РФ не устанавливает конкретного перечня документов, которыми подтверждается налоговый статус работника.

Контролирующие органы в качестве подтверждающих документов называют следующие документы (Письма Минфина РФ от 16.03.12 № 03-04-06/6-64, от 28.06.12 № 03-04-06/6-183, от 26.04.12 № 03-04-05/6-557, от 16.03.12 № 03-04-06/6-64, от 16.05.11 № 03-04-06/6-110, ФНС РФ от 22.07.11 № ЕД-4-3/[email protected]):

— копия паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы;

— справки с места работы;

— справка из учебного заведения;

— табель учета рабочего времени;

— свидетельство о регистрации по месту временного пребывания;

— квитанции о проживании в гостинице;

— другие документы, подтверждающие период нахождения физического лица в РФ.

По нашему мнению, в рассматриваемой ситуации Организация для определения налогового статуса работника вправе использовать следующие документы, подтверждающие время нахождения работника на территории РФ:

— трудовой договор работника с предыдущего места работы;

— справка с предыдущего места работы.

Также хотелось бы обратить Ваше внимание на следующее.

В Письме Минфина РФ от 12.08.13 № 03-04-06/32676 указано следующее:

Ответственность за правильность определения налогового статуса физического лица -получателя дохода, исчисления и уплаты налога в соответствии с его налоговым статусомлежит на организации — налоговом агенте. Поэтому при наличии оснований считать, что гражданин Российской Федерации может не являться налоговым резидентом, налоговый агент вправе запросить у физического лица соответствующие документы или их копии.

Нотариальное заверение копий таких документов, а также нотариальное заверение их перевода на русский язык не требуется.

В случае если физическое лицо не представляет запрашиваемые документы, налоговый агент вправе применить к выплачиваемым этому физическому лицу доходам налоговую ставку и порядок расчета налоговой базы, предусмотренные для лиц, не являющихся налоговыми резидентами;.

Таким образом,ответственность за правильность определения налогового статуса работника лежит на Организации. В случае, если, по мнению Организации, работник не представил надлежащие документы, которые свидетельствовали бы о его нахождении на территории РФ, то Организация вправе не учитывать данный период при определении времени его нахождения на территории РФ.

При этом согласно пункту 1.1 статьи 231 НК РФ возврат суммы налога налогоплательщику в связи с перерасчетом по итогу налогового периода в соответствии с приобретенным им статусом налогового резидента Российской Федерации производится налоговым органом, в котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания), при подаче налогоплательщиком налоговой декларации по окончании указанного налогового периода, а также документов, подтверждающих статус налогового резидента Российской Федерации в этом налоговом периоде, в порядке, установленном статьей 78 НК РФ.

Таким образом, в случае, если, по мнению работника, Организация излишне удержала с его доходов НДФЛ в связи с неверным определением налогового статуса, работник по итогам налогового периода вправе обратиться в налоговый орган за возвратом суммы излишне удержанного НДФЛ. Возврат производится на основании налоговой декларации идокументов, подтверждающих статус налогового резидента Российской Федерациив этом налоговом периоде.

Подводя итог изложенному выше:

1. Поскольку у иностранного гражданина имеется разрешение на временное проживание, для устройства на работу ему не требуется разрешение на работу (патент);

2. Налогообложение доходов иностранного работника будет производиться в зависимости от того, сможет ли он подтвердить свой статус налогового резидента.

Коллегия Налоговых Консультантов, 13.11.2015г.



СЕЙЧАС ЧИТАЮТ


Video: Сравнительные жизнеописания: Сергей Кредов про Юрия Андропова и Владимира Путина

Департамент общего аудита по вопросу приема на работу гражданина Республики Узбекистан
Департамент общего аудита по вопросу приема на работу гражданина Республики Узбекистан

2019 год
2019 год - Департамент общего аудита по вопросу приема на работу гражданина Республики Узбекистан

Департамент общего аудита по вопросу приема на работу гражданина Республики Узбекистан рекомендации
Департамент общего аудита по вопросу приема на работу гражданина Республики Узбекистан рекомендации

Департамент общего аудита по вопросу приема на работу гражданина Республики Узбекистан картинки
Департамент общего аудита по вопросу приема на работу гражданина Республики Узбекистан картинка

Департамент общего аудита по вопросу приема на работу гражданина Республики Узбекистан новые фото
Департамент общего аудита по вопросу приема на работу гражданина Республики Узбекистан новейшие фото

Департамент общего аудита по вопросу приема на работу гражданина Республики Узбекистан изоражения
images Департамент общего аудита по вопросу приема на работу гражданина Республики Узбекистан изображения

Смотреть Департамент общего аудита по вопросу приема на работу гражданина Республики Узбекистан видео
Посмотрите - Департамент общего аудита по вопросу приема на работу гражданина Республики Узбекистан видео

Смотреть Департамент общего аудита по вопросу приема на работу гражданина Республики Узбекистан видео
Дисскусиии по теме: Департамент общего аудита по вопросу приема на , departament-obschego-audita-po-voprosu-priema-na/


Похожие новости


Советы по уходу за кутикулой
Можно ли кормящей маме груши
Мне 57 лет и я избавилась от 12 кг лишнего веса, отёков и болей в суставах, выпивая всего 1 стакан этого напитка. Делюсь рецептом
Достопримечательности Орла
Почему секутся волосы: в чем проблема и как лечить эту беду
Одежда в стиле Гэтсби



ШОКИРУЮЩИЕ НОВОСТИ



Дата: 09.12.2018, 15:56 / Просмотров: 35463